新個稅法正式落地實施以來，大家已經(jīng)陸續(xù)開始填寫信息申報專項附加扣除，不過申報過程中也出現(xiàn)了不少填寫疑問，據(jù)了解稅務(wù)部門的熱線電話都已經(jīng)被打爆了，為此國家稅務(wù)總局在網(wǎng)絡(luò)上也多次開展了在線交流，為大家就個稅申報問題答疑。

今天上午國家稅務(wù)總局以"落實個稅專項附加扣除政策 讓納稅人及時盡享改革紅利（第二期）"為主題開展在線訪談活動。國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒、張鋒，電子稅務(wù)管理中心副主任陳夢林就個稅專項附加扣除有關(guān)問題與網(wǎng)友在線交流。

中證君分類梳理子女教育、繼續(xù)教育、房貸利息、住房租賃、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、如何填報、如何用APP報送信息八個實操問答，希望對大家有所幫助。如您還有疑問，可以繼續(xù)撥打12366熱線進行咨詢。

1、子女教育

問：我們夫妻有2個孩子，一個在上私立幼兒園，一個已經(jīng)讀國際小學(xué)了，我可以享受子女教育扣除嗎？

答：通俗的講，納稅人有受教育的子女，可以享受子女教育專項附加扣除。具體包括四個階段：一是年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段，二是義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）階段，三是高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)，四是高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。無論子女上的是公立學(xué)校還是私立學(xué)校，是境外學(xué)校還是境內(nèi)學(xué)校，父母都可以享受扣除。

因此，您可以享受每個孩子1000元/月的扣除，兩個孩子可以享受2000元/月的扣除。扣除方式有兩種：您可以選擇由夫妻中的一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

問：我兒子現(xiàn)在上大學(xué)，參與了學(xué)校的合作辦學(xué)項目，前兩年在中國讀書，后兩年在國外讀書，現(xiàn)在填寫信息選擇中國還是境外？證書由境外發(fā)放，沒有學(xué)籍號，怎樣填寫信息，是否可以扣除？

答：目前，子女教育允許扣除境內(nèi)外教育支出，繼續(xù)教育專項附加扣除僅限于境內(nèi)教育，不包括境外教育。如您符合子女教育扣除的相關(guān)條件，子女前兩年在國內(nèi)讀書，父母作為納稅人請按照規(guī)定填寫子女接受教育的相關(guān)信息；后兩年在境外接受教育，無學(xué)籍的，可以按照接受境外教育相關(guān)規(guī)定填報信息，沒有學(xué)籍號可以不填寫，但納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定留存相關(guān)證書、子女接受境內(nèi)外合作辦學(xué)的招生簡章、出入境記錄等。

問：復(fù)讀可以扣除嗎？

答：對于未進入下一階段學(xué)習(xí)的復(fù)讀情形，可以由父母按子女教育進行扣除。

2、繼續(xù)教育

問：同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否可以同時享受扣除？

答：在一個納稅年度內(nèi)，一個納稅人最多享受一項學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出扣除和一項職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除，繼續(xù)教育支出最多扣除8400元/年（3600元/年+4800元/年），多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育也不可同時享受。

問：自學(xué)考試能否扣除？可以的話從何時開始扣除？

答：只要報名后，考籍錄到教育部門的系統(tǒng)里就可以開始享受繼續(xù)教育每月400元的扣除，扣除期限最長不得超過48個月。

問：如果是2019年12月取得資格證書，納稅人12月工資不能一次性足額扣除3600元（打比12月只享受扣除了1000元），那余下的2600元是不是就作廢次年不能享受扣除了呢？

答：如果納稅人當(dāng)月工資收入不足扣除的部分，可以在年度終了后，通過匯算清繳自行申報辦理扣除。

3、房貸利息

問：商業(yè)住房貸款還清了，現(xiàn)還有唯一公積金住房貸款，可抵扣個稅嗎？

答：如果是同一套房子且符合政策規(guī)定條件，采取的為組合貸的形式，在商業(yè)貸款還清后，公積金貸款繼續(xù)還的情況下可以抵扣個稅。

問：2018年12月份辦理的住房貸款，但是現(xiàn)在還沒批下來，預(yù)計2019年1月份批下來，單位現(xiàn)在讓我填寫專項附加扣除信息采集表報送上去，但是我沒有取得《專項附加扣除信息信息表-住房貸款利息支出》中的“貸款合同編號”，應(yīng)如何處理？

答：納稅人可以待取得相關(guān)信息后填報扣除。如果因為一時信息不全沒有及時填報也不用擔(dān)心，后續(xù)月份填報后，也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度進行扣除，不影響納稅人享受專項附加扣除政策。

4、住房租賃

問：我們單位員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔樱绾紊陥笞》孔饨饘ｍ椄郊涌鄢?/strong>

答：如果您單位為外派員工解決了住宿問題的，您單位員工就不能享受住房租金扣除，因為員工本人并未就租房發(fā)生房屋租金支出。如果外派員工自行解決租房問題的，如一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況分別進行扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)，以主要工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)進行扣除。

問：任職受雇單位在A城市，在A城市發(fā)放工資申報個稅，但是被外派到B城市，請問租房扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照A城市還是B城市？

答：按照實際工作地B城市適用租房扣除標(biāo)準(zhǔn)。

5、贍養(yǎng)老人

問：我家里有兩位上了60歲的老人需要贍養(yǎng)，如果要享受扣除，我要報送哪些資料？

答：您在享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除時，需要填報相關(guān)信息，主要包括是否為獨生子女、月扣除金額，被贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼、以及與您的關(guān)系。此外，如有共同贍養(yǎng)人的，還要填報分?jǐn)偡绞健⒐餐狆B(yǎng)人姓名及身份證類型和號碼等信息。

問：獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

答：對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母、繼父母中的任何一人是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

6、大病醫(yī)療

問：我是去年12月20日入院治療腸胃炎，今年（2019年）1月5日出院的，我這種跨年度的醫(yī)療費用，如何計算扣除額？是分兩個年度分別扣除嗎？

答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進行醫(yī)療費用的結(jié)算。納稅人申報享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費用結(jié)算單上的結(jié)算時間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于是第二年的醫(yī)療費用，到2019年結(jié)束時，如果達到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2020年匯算清繳時享受扣除。

7、填表環(huán)節(jié)

問：如果在“個人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)自己當(dāng)前任職的單位并不在列表中，該如何處理？

答：“個人所得稅”APP“個人中心”里自動帶出的任職受雇信息是根據(jù)全國各地各扣繳單位報送的自然人基礎(chǔ)信息A表形成，只要扣繳單位當(dāng)前的稅務(wù)登記狀態(tài)不為非正常或者注銷，而且扣繳單位報送信息中將您標(biāo)記為在職雇員，正常就會將該單位顯示出來。

如果顯示不出來，有可能是您的任職受雇單位沒有將您的個人任職受雇信息報送給主管稅務(wù)機關(guān)或所報送的任職受雇信息有誤，也有可能是您的任職受雇單位在稅務(wù)機關(guān)的登記狀態(tài)注銷或非正常，或者沒有將您的個人信息選擇為雇員，或者填寫了離職日期。請聯(lián)系您當(dāng)前的任職受雇單位財務(wù)人員通過扣繳客戶端處理。

問：如果在“個人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)某公司不是自己曾經(jīng)任職受雇的單位或早已離職的，該如何處理？

答：只要該公司給您做過雇員個人信息報送，且未填報離職日期的，該公司就會出現(xiàn)在您“個人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下：

1、如果是您曾經(jīng)任職的單位，您可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務(wù)機關(guān)會將信息反饋給該公司，由該公司在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可；

2.如果是您從未任職的單位冒用的，您可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把情況反饋給該公司的主管稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)展開調(diào)查。

您點擊申訴后，“個人所得稅”APP相關(guān)任職信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會通過“個人所得稅”APP主頁的消息提醒反饋給您，敬請留意。

8、信息報送環(huán)節(jié)

問：是否個人通過“個人所得稅”APP填報專項附加扣除信息就不用再報給扣繳單位？

答：通過“個人所得稅”APP成功填報的專項附加扣除信息，若填報時指定由某扣繳單位申報的，該扣繳單位可在您提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到您所填報的信息，無需再向該扣繳單位另行填報。

問：在實際工作中有兩個以上的任職受雇單位，該怎么辦理專項附加扣除？

答：如果您同時有兩個以上發(fā)放工資的單位，對同一個專項附加扣除項目，在一個納稅年度內(nèi)，您只能選擇其中的一個單位辦理扣除。

問：我填報和提交了專項附加扣除信息，但如果沒有及時享受到扣除，應(yīng)該怎么辦？

答：您可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系，核實是否收到您報送的相關(guān)專項附加扣除信息，并進行稅款計算。萬一出現(xiàn)問題，可由扣繳義務(wù)人在接下來的月份代扣個人所得稅時進行調(diào)整。如果是軟件操作或者政策執(zhí)行方面疑問，請您及時咨詢專業(yè)人士或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

問：個人所得稅APP填寫完專項附加扣除信息后，選擇推送至扣繳義務(wù)人和選擇年度自行申報有什么不一樣？

答：這兩種方式都可以，您可以使用手機APP填報專項附加扣除信息，并選擇申報方式。如果您選擇申報方式為“通過扣繳義務(wù)人申報”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項附加扣除信息，按月計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款后，向稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額納稅申報。在這種方式下，您可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。如果您未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響您享受專項附加扣除。如果您選擇申報方式為“綜合所得年度自行申報”的，納稅人直接向稅務(wù)機關(guān)提交信息，扣繳單位無法獲取到納稅人的專項附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時才能享受扣除并辦理退稅。需要提醒的是，如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。大病醫(yī)療支出第二年度3月1日到6月30日匯算清繳時再扣除。

（記者 趙白執(zhí)南）

[責(zé)任編輯：楊凡、穆楠]

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