中新經(jīng)緯客戶端1月9日電 9日，國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)展以“落實(shí)個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時(shí)盡享改革紅利(第二期)”為主題的在線訪談活動(dòng)。根據(jù)上述訪談活動(dòng)，中新經(jīng)緯客戶端梳理出與個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策相關(guān)的問(wèn)答，涉及住房、教育、醫(yī)療等方面。

資料圖。中新經(jīng)緯 熊家麗 攝

住房類(lèi)

問(wèn)：我們夫妻給兒子在老家省會(huì)貸款買(mǎi)了一套房，房本寫(xiě)的是我們和兒子共有，可以享受住房貸款利息扣除嗎？怎么扣除？

答：買(mǎi)房時(shí)的貸款，如符合《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，則可以享受住房貸款利息扣除。扣除方式是：經(jīng)夫妻雙方約定，住房貸款選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

問(wèn)：我們單位員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔樱绾紊陥?bào)住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

答：如果單位為外派員工解決了住宿問(wèn)題，單位員工就不能享受住房租金扣除，因?yàn)閱T工本人并未就租房發(fā)生房屋租金支出。如果是外派員工自行解決租房問(wèn)題，如一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除，以主要工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

問(wèn)：商業(yè)住房貸款還清了，現(xiàn)還有唯一公積金住房貸款，可以抵扣個(gè)稅嗎？

答：如果是同一套房子且符合政策規(guī)定條件，采取的為組合貸的形式，在商業(yè)貸款還清后，公積金貸款繼續(xù)還的情況下可以抵扣個(gè)稅。

問(wèn)：外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼，是否繼續(xù)給予免稅優(yōu)惠？

答：稅制改革前，用人單位為外籍個(gè)人實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)或以非現(xiàn)金方式支付的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)，以及外籍個(gè)人發(fā)生的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免予征收個(gè)人所得稅。稅制改革后，新增的子女教育、住房租金、住房貸款利息等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除與上述相關(guān)補(bǔ)貼性質(zhì)類(lèi)似。

為公平稅負(fù)、規(guī)范稅制、統(tǒng)一內(nèi)外人員待遇，對(duì)上述外籍個(gè)人的8項(xiàng)補(bǔ)貼設(shè)置3年過(guò)渡期，即2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也可以選擇仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但兩者不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

教育類(lèi)

問(wèn)：同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，是否可以同時(shí)享受扣除？

答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一個(gè)納稅人最多享受一項(xiàng)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出扣除和一項(xiàng)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除，繼續(xù)教育支出最多扣除8400元/年(3600元/年+4800元/年)，多個(gè)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育也不可同時(shí)享受。

問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)自學(xué)考試能否扣除？可以的話從何時(shí)開(kāi)始扣除？

答：只要報(bào)名后，考籍錄到教育部門(mén)的系統(tǒng)里就可以開(kāi)始享受繼續(xù)教育每月400元的扣除，扣除期限最長(zhǎng)不不得超過(guò)48個(gè)月。

問(wèn)：復(fù)讀可以進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嗎？只要有學(xué)籍就可以扣除嗎？同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)間≤48個(gè)月，這個(gè)時(shí)間從接受教育的時(shí)間還是2019年1月1日開(kāi)始？(接收教育是從2015年開(kāi)始的)2019年考過(guò)的會(huì)計(jì)中級(jí)職稱(chēng)，2019年取得的證書(shū)，請(qǐng)問(wèn)可以在2019年扣除嗎？另外2019年考過(guò)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2020年5月之前取得證書(shū)，請(qǐng)問(wèn)是在2019年匯算清繳期扣除還是可以選擇在2020年扣除？

答：對(duì)于未進(jìn)入下一階段學(xué)習(xí)的復(fù)讀情形，可以由父母按子女教育進(jìn)行扣除。學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接收學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。2019年考過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2020年5月取得證書(shū)，則應(yīng)在2020年享受職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元扣除。

問(wèn)：填報(bào)子女教育扣除時(shí)，該怎么填寫(xiě)教育終止時(shí)間？

答：教育終止時(shí)間是指子女因就業(yè)或者其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的時(shí)點(diǎn)。如果填寫(xiě)了教育終止時(shí)間，從次月起，就不再繼續(xù)享受子女教育扣除。如果子女當(dāng)前受教育階段即將畢業(yè)，但還會(huì)繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育，則無(wú)需填寫(xiě)，否則無(wú)法正常享受扣除政策。

問(wèn)：我兒子現(xiàn)在上大學(xué)，參與了學(xué)校的合作辦學(xué)項(xiàng)目，前兩年在中國(guó)讀書(shū)，后兩年在國(guó)外讀書(shū)，現(xiàn)在填寫(xiě)信息選擇中國(guó)還是境外？證書(shū)由境外發(fā)放，沒(méi)有學(xué)籍號(hào)，怎樣填寫(xiě)信息，是否可以扣除？

答：目前，子女教育允許扣除境內(nèi)外教育支出，繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除僅限于境內(nèi)教育，不包括境外教育。如符合子女教育扣除的相關(guān)條件，子女前兩年在國(guó)內(nèi)讀書(shū)，父母作為納稅人請(qǐng)按照規(guī)定填寫(xiě)子女接受教育的相關(guān)信息；后兩年在境外接受教育，無(wú)學(xué)籍的，可以按照接受境外教育相關(guān)規(guī)定填報(bào)信息，沒(méi)有學(xué)籍號(hào)可以不填寫(xiě)，但納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定留存相關(guān)證書(shū)、子女接受境內(nèi)外合作辦學(xué)的招生簡(jiǎn)章、出入境記錄等。

贍養(yǎng)老人及醫(yī)療類(lèi)

問(wèn)：獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

答：對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，如果納稅人對(duì)其親生父母、繼父母中的任何一人是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

問(wèn)：我是去年12月20日入院治療腸胃炎，今年(2019年)1月5日出院的，我這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？是分兩個(gè)年度分別扣除嗎？

答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于是第二年的醫(yī)療費(fèi)用，到2019年結(jié)束時(shí)，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2020年匯算清繳時(shí)享受扣除。

其他問(wèn)題

問(wèn)：我填報(bào)和提交了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，但如果沒(méi)有及時(shí)享受到扣除，應(yīng)該怎么辦？

答：您可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系，核實(shí)是否收到您報(bào)送的相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，并進(jìn)行稅款計(jì)算。萬(wàn)一出現(xiàn)問(wèn)題，可由扣繳義務(wù)人在接下來(lái)的月份代扣個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。如果是軟件操作或者政策執(zhí)行方面疑問(wèn)，請(qǐng)及時(shí)咨詢專(zhuān)業(yè)人士或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

問(wèn)：公司財(cái)務(wù)說(shuō)今年工資要按累計(jì)預(yù)扣法算稅，您能給我介紹一下嗎？這會(huì)對(duì)我各月的稅款產(chǎn)生影響嗎？

答：根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定，從今年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。累計(jì)預(yù)扣法，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是將您在本單位年初以來(lái)的全部工薪收入，減去年初以來(lái)的全部可以扣除項(xiàng)目金額，以減除費(fèi)用(即“起征點(diǎn)”)、“三險(xiǎn)一金”、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等，減出來(lái)的余額對(duì)照相應(yīng)預(yù)扣率表(與綜合所得年度稅率表相同)計(jì)算年初以來(lái)應(yīng)預(yù)繳的全部稅款，再減去之前月份已經(jīng)預(yù)繳的稅款，就能計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。

在實(shí)際計(jì)算稅款時(shí)，單位辦稅人員將本月的收入、專(zhuān)項(xiàng)扣除等金額錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的免費(fèi)軟件后，可以直接計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。之所以采用這種預(yù)扣稅款方法，主要是考慮到稅改后工資薪金所得計(jì)入綜合所得，按年計(jì)稅、稅款多退少補(bǔ)，如果還按照稅改前的方法預(yù)繳稅款，將有不少工薪納稅人年終需要補(bǔ)稅或者退稅。而采用累計(jì)預(yù)扣法，將有效解決這一問(wèn)題，對(duì)大部分只有一處工薪所得的納稅人，納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，年終將無(wú)須再辦理匯算清繳申報(bào)；同時(shí)，即使納稅人需要補(bǔ)稅或者退稅，金額也相對(duì)較小，不會(huì)占用納稅人過(guò)多資金。

問(wèn)：個(gè)人所得稅APP填寫(xiě)完專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息后，選擇推送至扣繳義務(wù)人和選擇年度自行申報(bào)有什么不一樣？

答：這兩種方式都可以，您可以使用手機(jī)APP填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，并選擇申報(bào)方式。

如果您選擇申報(bào)方式為“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫(xiě)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。在這種方式下，您可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。如果您未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響您享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

如果您選擇申報(bào)方式為“綜合所得年度自行申報(bào)”，納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，扣繳單位無(wú)法獲取到納稅人的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時(shí)才能享受扣除并辦理退稅。

需要提醒的是，如果選擇在單位按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。大病醫(yī)療支出第二年度3月1日到6月30日匯算清繳時(shí)再扣除

問(wèn)：想咨詢幾個(gè)個(gè)稅新政問(wèn)題：一是如果2019年12月取得資格證書(shū)，納稅人12月工資不能一次性足額扣除3600元(比如12月只享受扣除了1000元)，余下的2600元是否次年就不能享受扣除？二是1月申報(bào)個(gè)稅時(shí)所屬期為12月份，申報(bào)時(shí)仍然使用舊模塊(2018版面)，此版面因?qū)ｍ?xiàng)附加扣除信息不能上傳，是否意味著1月取得的工資不能享受到專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？實(shí)際所屬期1月份的工資在2月申報(bào)時(shí)才能享受到這項(xiàng)改革紅利？

答：對(duì)于第一個(gè)問(wèn)題，如果納稅人當(dāng)月工資收入不足扣除的部分，可以在年度終了后，通過(guò)匯算清繳自行申報(bào)辦理扣除。第二個(gè)問(wèn)題，扣繳單位在1月份可以使用舊模塊申報(bào)2018年12月份的稅款。納稅人1月份取得的工資可以通過(guò)新模塊，按照新稅法規(guī)定計(jì)算享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。扣繳單位代扣的稅款在2月份申報(bào)入庫(kù)，不影響納稅人1月份取得工資時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。

問(wèn)：?jiǎn)T工2019年6月剛畢業(yè)，在公司工作了5個(gè)月，基本扣除費(fèi)用是扣除6萬(wàn)嗎？那么專(zhuān)項(xiàng)附加、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是扣一年的還是5個(gè)月的？

答：扣繳單位在為員工辦理預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等，均按照任職受雇實(shí)際月份數(shù)計(jì)算。年度終了后，納稅人可以通過(guò)辦理匯算清繳，減除費(fèi)用六萬(wàn)元和扣除年度內(nèi)按規(guī)定可扣除的專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。(中新經(jīng)緯APP)

[責(zé)任編輯：楊凡、穆楠]

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