原標題：關于《國家稅務總局山東省稅務局關于開展全面數字化的電子發票試點工作的公告》的解讀

來源：煙臺稅務

原標題：關于《國家稅務總局山東省稅務局關于開展全面數字化的電子發票試點工作的公告》的解讀

來源：煙臺稅務

為落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局山東省稅務局發布了《國家稅務總局山東省稅務局關于開展全面數字化的電子發票試點工作的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：

一、推行全面數字化的電子發票的背景是什么？

為貫徹落實中辦、國辦關于穩步實施發票電子化改革的部署安排，2021年12月1日起，國家稅務總局在內蒙古自治區、上海市和廣東省、四川省、廈門市、天津市、青島市、重慶市、大連市、陜西省等地區開始推行數電票。同時，本著穩妥有序的原則，采用先在部分地區推行數電票試點，此后逐步擴大地區和納稅人范圍的工作策略。數電票推行后，系統運行平穩，因具有無需領用、開具便捷、信息集成、節約成本等優點，受到越來越多納稅人的歡迎。

自2023年11月1日起，在山東省（不含青島市，下同）的部分納稅人中開展數電票試點，試點納稅人具體范圍由國家稅務總局山東省稅務局確定。其中，試點納稅人根據電子發票服務平臺發票開具情形和電子發票服務平臺稅務數字賬戶使用情形分別適用《公告》及解讀相應內容。

按照國家稅務總局的推廣進度安排，數電票受票范圍已推廣至全國，山東省試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的數電票，各省的受票方均可接收。

二、推行數電票具有哪些優點？

（一）領票流程更簡化

開業開票“無縫銜接”。數電票實現“去介質”，納稅人不再需要預先領取專用稅控設備；通過“賦碼制”取消特定發票號段申領，發票信息生成后，系統自動分配唯一的發票號碼；通過“賦額制”自動為納稅人賦予發票總額度，實現開票“零前置”。基于此，新辦納稅人可實現“開業即可開票”。

（二）開票用票更便捷

一是發票服務“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發票服務平臺后，可進行發票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務，不再像以前需登錄多個平臺才能完成相關操作。

二是發票數據應用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發票數據歸集，加強各稅費數據聯動，為實現“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數據基礎。

三是發票使用滿足個性業務需求。數電票破除特定版式要求，增加了XML的數據電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數電票樣式根據不同業務進行差異化展示，為納稅人提供更優質的個性化服務。

四是納稅服務渠道更暢通。電子發票服務平臺提供征納互動相關功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業務處理過程中存在的問題并進行智能答疑；納稅人對發票總額度有異議時，可以通過平臺向稅務機關提出。

（三）入賬歸檔一體化

通過制發電子發票數據規范、出臺電子發票國家標準，實現數電票全流程數字化流轉，同時，通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶下載的XML數據電文格式的數電票含有數字簽名，無需加蓋發票專用章，進一步推進企業和行政事業單位會計核算、財務管理信息化。

三、數電票的票面信息包括哪些？

數電票的票面信息包括基本內容和特定內容。

為了符合納稅人開具發票的習慣，數電票的基本內容在現行增值稅發票基礎上進行了優化，主要包括：發票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人等。

為了滿足從事特定行業、發生特定應稅行為及特定應用場景業務（以下簡稱“特定業務”）的試點納稅人開具發票的個性化需求，稅務機關根據現行發票開具的有關規定和特定業務的開票場景，在數電票中設計了相應的特定內容。特定業務包括但不限于稀土、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等。

試點納稅人在開具數電票時，可以按照實際業務開展情況，選擇特定業務，填寫特定信息，原規定應填寫在發票備注欄的相應內容無需重復填寫，進一步規范發票票面內容，便利納稅人使用。特定業務的數電票票面按照特定內容展示相應信息，同時票面左上角展示該業務類型的字樣。

四、試點納稅人可以通過電子發票服務平臺開具哪些類型的發票？

電子發票服務平臺支持開具數電票、紙質專票和紙質普票。

試點納稅人通過實人認證等方式進行身份驗證后，無需使用稅控專用設備即可通過電子發票服務平臺開具數電票、紙質專票和紙質普票，無需進行發票驗舊操作。其中，數電票無需進行發票票種核定和發票領用。

試點納稅人可以選擇電子發票服務平臺或者增值稅發票管理系統其中之一開具紙質專票、紙質普票。其中，試點納稅人選擇通過電子發票服務平臺開具紙質專票、紙質普票，其票種核定、發票領用、發票作廢、發票繳銷、發票退回、發票遺失損毀等事項仍然按照原規定和流程辦理。

五、如何理解《公告》中的發票總額度和剩余可用發票額度？

為降低納稅人使用成本，便利數電票推廣，尊重納稅人現行開票用票習慣，做好發票風險防控，稅務機關對試點納稅人開票實行發票總額度管理。

發票總額度，是指一個自然月內，試點納稅人發票開具總金額（不含增值稅）的上限額度，包括試點納稅人可通過電子發票服務平臺開具的數電票、紙質專票和紙質普票的上限總金額以及可通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、增值稅普通發票（卷式，以下簡稱“卷式發票”）、增值稅電子專用發票（以下簡稱“電子專票”）和增值稅電子普通發票（以下簡稱“電子普票”）的上限總金額。

剩余可用發票額度，是指在一個自然月內，試點納稅人當月發票總額度扣除當月已使用額度。其中，當月已使用額度包括試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的發票金額，以及通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發票、電子專票和電子普票的領用份數與單份發票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發票應分別計算并求和，下同）。

例1：試點納稅人A公司，通過電子發票服務平臺開具數電票，同時通過增值稅發票管理系統開具紙質專票和紙質普票，2023年7月發票總額度為750萬元。

2023年7月1日至20日，A公司領用十萬元版增值稅專用發票40份（應從當月發票總額度中扣除400萬元），通過增值稅發票管理系統開具了36份紙質專票，合計金額350萬元（不再重復從當月發票總額度中扣除），通過電子發票服務平臺開具數電票金額300萬元（應從當月發票總額度中扣除300萬元），則7月20日后剩余可用發票額度為50萬元（750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元）。

六、試點納稅人發票總額度如何調整？

調整發票總額度有三種方式，包括定期調整、臨時調整和人工調整。

（一）定期調整

定期調整是指電子發票服務平臺自動對試點納稅人當月發票總額度進行調整。

（二）臨時調整

臨時調整是指稅收風險程度較低的試點納稅人當月開具發票金額首次達到當月發票總額度一定比例時，電子發票服務平臺自動為其臨時調增一次當月發票總額度。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始發票額度為750萬元。

情形一：2023年7月中旬，B公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到600萬元（達到當月發票總額度的一定比例），電子發票服務平臺自動風險掃描無問題后，為B公司臨時增加當月發票總額度至900萬元。

情形二：2023年7月中旬，B公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發系統臨時調整。7月21日，B公司因經營需要，需開具1份金額為200萬元的數電票，在開具發票時，因累計金額達到780萬元（達到當月發票總額度的一定比例），電子發票服務平臺自動風險掃描無問題后，為B公司臨時增加當月發票總額度至900萬元。

（三）人工調整

人工調整是指納稅人因實際經營情況發生變化申請調整發票總額度，主管稅務機關依法依規審核未發現異常的，為納稅人調整發票總額度。

例3：C公司2023年7月月初發票額度為750萬元，銷售額增加，電子發票服務平臺為C公司臨時調增當月發票總額度至900萬元，但仍無法滿足C公司本月開票需求。C公司根據實際經營情況，向主管稅務機關申請調增當月發票總額度至1200萬元，主管稅務機關依法依規審核未發現異常后，相應調增C公司當月發票總額度。

七、試點納稅人在增值稅申報期內如何使用當月發票總額度？

試點納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，在電子發票服務平臺中可以按照上月剩余發票額度且不超過當月發票總額度的范圍內開具發票。試點納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過后，在電子發票服務平臺中可以按照剩余可用發票額度開具發票。

（一）按月進行增值稅申報的試點納稅人在每月月初到完成上個所屬期（即上個月）申報前當月發票總額度的可使用額度為上月剩余發票額度，且不超過當月發票總額度；完成上個所屬期（即上個月）申報且比對通過后可使用額度為剩余可用發票額度。

（二）按季進行增值稅申報的試點納稅人在每季季初到完成上個所屬期（即上個季度）申報前當月發票總額度的可使用額度為上月剩余發票額度，且不超過當月發票總額度；完成上個所屬期（即上個季度）申報且比對通過后可使用額度為剩余可用發票額度。

例4：試點納稅人D公司是按月申報的一般納稅人，2023年7月發票總額度為750萬元，截止到7月31日實際已使用額度400萬元，剩余可用發票額度為350萬元。

情形一：8月1日，電子發票服務平臺自動計算其8月發票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），D公司的可使用額度為350萬元（7月剩余可用發票額度350萬元8月月初發票額度250萬元）。

8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用發票額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

例5：試點納稅人E公司是按季申報的小規模納稅人，2023年8月發票總額度為10萬元，截止到8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余可用發票額度為5萬元。

9月1日，電子發票服務平臺自動計算并將9月發票總額度重新調整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月月初發票額度）。9月1日至30日，E公司實際已使用額度為8萬元，剩余可用發票額度為2萬元。

10月1日，電子發票服務平臺自動計算并將10月發票總額度重新調整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2023年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余可用發票額度2萬元八、試點納稅人領用通過增值稅發票管理系統開具的發票，如何確定單份最高開票限額和領用份數？

試點納稅人辦理發票票種核定和發票領用時，通過增值稅發票管理系統開具的發票最高開票限額和每月最高領用數量仍按照現行有關規定辦理。其中，試點納稅人通過增值稅發票管理系統開具的發票領用份數與單份發票最高開票限額之積應小于或等于剩余可用發票額度。

九、試點納稅人開具紙質專票和紙質普票如何使用剩余可用發票額度？

試點納稅人通過電子發票服務平臺開具紙質專票和紙質普票時，單份發票開具金額不得超過單份最高開票限額且不得超過剩余可用發票額度，并根據實際開票金額扣除剩余可用發票額度。

試點納稅人通過增值稅發票管理系統開具紙質專票、紙質普票、卷式發票、電子專票和電子普票的，在領用發票時按領用份數與單份發票最高開票限額之積扣除剩余可用發票額度，開具時不再扣除剩余可用發票額度。

十、試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票與增值稅發票管理系統開具紙質專票和紙質普票有何區別？

試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票，其法律效力、基本用途和基本使用規定與現有紙質專票、紙質普票相同。其中，密碼區不再展示發票密文，將展示電子發票服務平臺賦予的20位發票號碼以及全國增值稅發票查驗平臺網址。

十一、通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶，試點納稅人能夠獲得哪些優質便捷的服務？

為全面推進稅收征管數字化升級，降低制度性交易成本，電子發票服務平臺稅務數字賬戶集成發票信息、優化發票應用、完善風險提醒，進一步深化發票數據應用成果。通過稅務數字賬戶，納稅人能夠獲得以下優質便捷的服務：

一是“一戶式”發票數據歸集服務。電子發票服務平臺稅務數字賬戶自動歸集開具發票信息，推送至對應受票方納稅人的稅務數字賬戶，實現開票即交付，從根本上解決納稅人紙質發票易丟失破損及電子發票難歸集等問題，降低納稅人發票管理成本。

二是“一站式”發票應用集成服務。電子發票服務平臺稅務數字賬戶創新應用集成服務，通過完善發票的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等功能，增加稅務事項通知書查詢、稅收政策查詢、發票總額度調整申請、原稅率發票開具申請等功能，再造紅字發票業務流程、海關繳款書業務流程，為納稅人提供“一站式”服務。

三是“集成化”發票數據展示服務。電子發票服務平臺稅務數字賬戶為納稅人提供發票總額度管理情況展示服務，納稅人可實時掌握發票總額度和剩余可用發票額度變動情況；同時為納稅人提供風險提醒服務，納稅人可以對發票的開具、申報、繳稅、用途確認等流轉狀態以及作廢、紅沖、異常等管理狀態進行查詢統計，以便及時開展風險應對處理，從而有效規避因征納雙方和購銷雙方信息不對稱而產生的涉稅風險和財務管理風險。

十二、如需將帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的，應該如何開具數電票？

目前帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票包含“購買方名稱”及其“統一社會信用代碼”，如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的，應當在“購買方名稱”及其“統一社會信用代碼”處填寫將該發票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的單位信息，開票后直接交付到對應單位的稅務數字賬戶。相關出行人信息在旅客信息欄（區）展示。

十三、自然人從電子發票服務平臺取得、申請代開的數電票，通過個人所得稅APP以“自然人納稅人識別號”為標識自動歸集，什么是“自然人納稅人識別號”，如何查看自己的“自然人納稅人識別號”？

“自然人納稅人識別號”是自然人納稅人辦理各類涉稅事項的唯一代碼標識。納稅人在個人所得稅APP完成實名登記后即可進行查看。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第九條的規定：納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。

十四、受票方為自然人時，發票是如何在個人所得稅APP進行分類歸集的？

受票方為自然人時，個人所得稅APP將根據自然人作為購買方（含出行人）或銷售方的身份，對其取得、申請代開的數電票在“我的票夾”模塊按照“我購買的”“我銷售的”標簽頁分類歸集。

自然人作為購買方取得的發票，由銷售方在開票時準確填寫納稅人識別號并勾選自然人標識；自然人作為出行人取得的發票，由銷售方在開票時準確填寫旅客運輸服務、民航鐵路等特定業務的出行人證件類型及號碼。則自然人作為購買方（含出行人）取得的發票歸集至“我購買的”標簽頁；

自然人作為銷售方取得的收購發票或申請代開的發票，由購買方或稅務機關在開票時準確填寫納稅人識別號并勾選自然人標識。則自然人作為銷售方取得的收購發票或申請代開的發票歸集至“我銷售的”標簽頁。

十五、自然人對存疑的數電票如何拒收？

如果自然人對個人所得稅APP“我的票夾”模塊中的數電票存疑的，可通過查看發票詳情頁，選擇拒收理由（開具內容有誤、未發生此交易、含有敏感信息、其他）將發票拒收，也可通過“撤銷拒收”功能重新接收。

十六、如何通過個人所得稅APP進行掃碼開票？

自然人可使用個人所得稅APP掃描開票方電子發票服務平臺生成的二維碼進行開票。

二維碼分為基礎信息二維碼和交易信息二維碼。基礎信息二維碼是包含銷售方統一社會信用代碼、納稅人名稱等基礎信息的固定二維碼，可以下載保存或打印后長期使用，購買方掃描后錄入發票抬頭信息，銷售方可在48小時內引用該信息進行開票；交易信息二維碼是由銷售方填寫商品名稱、金額、稅額等交易信息后生成的動態二維碼，購買方在24小時內通過掃碼錄入發票抬頭信息即可自動開票，超時后二維碼自動失效。

十七、自然人從電子發票服務平臺取得的數電票如何向任職受雇單位定向推送？

自然人如需將數電票提供給任職受雇單位（如用于報銷等），可通過個人所得稅APP“發票推送”功能直接推送至任職受雇單位稅務數字賬戶的收票箱。

“發票推送”功能僅支持推送正常狀態的發票，不支持已紅沖和已拒收的發票。

十八、如何使用發票入賬標識功能？

電子發票服務平臺為試點納稅人提供發票入賬標識服務，納稅人使用該功能時，系統將同步為發票賦予入賬狀態字樣，供財務人員及時查驗，避免重復報銷入賬。

十九、納稅人開具和取得數電票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？

納稅人開具和取得數電票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）、《財政部會計司關于公布電子憑證會計數據標準（試行版）的通知》（財會便函〔2023〕18號）的相關規定執行。

第一，數電票提供PDF、OFD和XML三種電子文件格式，其中，PDF和OFD為預覽發票內容的格式，含有數字簽名的XML格式才是符合財政部入賬要求的電子文件格式。納稅人可以根據《通知》第三條、第五條的規定，僅使用數電票XML電子文件進行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質形式保存。

第二，納稅人如果需要以數電票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規定，同時保存數電票含有數字簽名的XML格式電子文件。

二十、試點納稅人怎樣開具紅字發票？

試點納稅人發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發票服務平臺開具紅字數電票或紅字紙質發票的，按以下規定執行：

（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發票服務平臺填開并提交《確認單》后，電子發票服務平臺依據《確認單》自動全額開具紅字數電票，或由開票方全額開具紅字紙質發票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發票信息相符。

例6：2023年6月10日，F公司（試點納稅人）發現有一張在2023年5月31日開給G公司（試點納稅人）的紙質專票內容有誤，通過電子發票服務平臺查詢到G公司未對取得的發票進行用途確認與發票入賬。F公司聯系G公司將該發票相關聯次取回后，通過電子發票服務平臺填開并提交《確認單》，無需G公司確認，F公司可以自行選擇全額開具紅字數電票或紅字紙質發票。若選擇紅字數電票，電子發票服務平臺依據《確認單》自動全額開具；若選擇紅字紙質發票，則由F公司自行全額開具。

例7：2023年４月，H公司（試點納稅人）為I公司（非試點納稅人）提供加工勞務。H公司在2023年４月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票。4月20日因客觀原因勞務終止，此前I公司未對該發票進行確認用途及發票入賬，H公司需通過電子發票服務平臺填開并提交《確認單》，無需I公司確認，系統校驗通過后，電子發票服務平臺自動全額開具對應的紅字數電票。

（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的，受票方為試點納稅人，開票方或受票方均可在電子發票服務平臺填開并提交《確認單》，經對方在電子發票服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字數電票或紅字紙質發票；受票方為非試點納稅人，由開票方在電子發票服務平臺或由受票方在增值稅發票綜合服務平臺填開并提交《確認單》，經對方確認后，電子發票服務平臺依據《確認單》自動開具紅字數電票，或由開票方開具紅字紙質發票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發票信息相符。

受票方已將發票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

例8：2023年10月，J公司（試點納稅人）銷售一批服裝給K公司（試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票，K公司已對取得的發票進行用途確認。2023年11月，該批服裝發生銷售折讓。

情形一：K公司財務人員通過電子發票服務平臺填開并提交《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票項目明細行，錄入數量或金額后將自動計算稅額。J公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認后，電子發票服務平臺依據《確認單》自動開具紅字數電票。

情形二：J公司財務人員通過電子發票服務平臺填開并提交《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票項目明細行，錄入數量或金額后將自動計算稅額。K公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認后，電子發票服務平臺依據《確認單》自動開具紅字數電票。

例9：2023年11月，L公司（試點納稅人）銷售一批玩具給M公司（非試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票，M公司已確認用途。2023年12月，該批玩具發生銷售折讓。

情形一：L公司財務人員通過電子發票服務平臺填開并提交《確認單》，選擇原因和藍字發票項目明細行，錄入數量或金額后將自動計算稅額。M公司財務人員通過增值稅發票綜合服務平臺完成確認后，電子發票服務平臺依據《確認單》自動開具紅字數電票。

情形二：M公司財務人員通過增值稅發票綜合服務平臺發起《確認單》，選擇原因和藍字發票項目明細行，錄入數量或金額后將自動計算稅額。L公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認后，電子發票服務平臺依據《確認單》自動開具紅字數電票。

（三）試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的數電票或紙質發票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發票。

二十一、非試點納稅人開具紅字發票流程有何變化？

增值稅發票綜合服務平臺為受票方納稅人提供了對《確認單》進行發起，以及對接收的《確認單》進行確認的功能；電子發票服務平臺為試點納稅人提供了填開并提交《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》）功能。

納稅人發生《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）第七條規定情形的，購買方為試點納稅人時，購買方可通過電子發票服務平臺填開并提交《信息表》；銷售方為試點納稅人且購買方為非試點納稅人時，購買方可通過增值稅發票綜合服務平臺填開并提交《確認單》，或對接收的《確認單》進行確認。

例10：2023年5月，N公司（非試點納稅人）銷售一批服裝給P公司（試點納稅人），通過增值稅發票管理系統已開具增值稅專用發票，P公司已確認用途。2023年6月，該批服裝發生銷貨退回。

P公司通過電子發票服務平臺填開并提交《信息表》，N公司財務人員據此開具紅字專用發票。

二十二、試點納稅人通過電子發票服務平臺開具紅字發票有哪些注意事項？

（一）試點納稅人需要開具紅字發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具紅字發票。

（二）試點納稅人開具藍字數電票當月開具紅字數電票，電子發票服務平臺同步增加其剩余可用發票額度；跨月開具紅字數電票的，電子發票服務平臺不增加其剩余可用發票額度。

（三）試點納稅人開具藍字紙質發票當月開具紅字紙質發票，或者作廢已開具的藍字紙質發票，電子發票服務平臺同步增加其剩余可用發票額度；跨月開具紅字紙質發票的，電子發票服務平臺不增加其剩余可用發票額度。

例11：納稅人Q公司，2023年10月發票總額度為750萬元。

2023年10月1日至5日Q公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字數電票金額10萬元（對應2023年8月25日開具的藍字數電票，金額10萬元），10月7日開具紅字數電票50萬元（對應2023年10月3日開具的藍字數電票，金額50萬元），則10月8日剩余可用發票額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字數電票不增加剩余可用發票額度，10月6日開具紅字數電票金額10萬元不列入剩余可用發票額度計算。

二十三、《公告》實施后，試點納稅人能開具機動車（含二手車）、通行費等特定業務發票嗎？

電子發票服務平臺暫不支持開具機動車（含二手車）、通行費等特定業務數電票，開具上述發票功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發票管理系統開具上述發票。

相關發票功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發票管理系統開具收費公路通行費增值稅電子普通發票、增值稅普通發票（卷票）和二手車銷售統一發票，以及通過增值稅發票管理系統開票軟件中機動車發票開具模塊開具增值稅專用發票和機動車銷售統一發票（包括紙質發票、電子發票）。

二十四、通過什么渠道可以進行數電票信息的查驗？

單位和個人可以通過全國增值稅發票查驗平臺對數電票的信息進行查驗。同時，試點納稅人還可以通過電子發票服務平臺查驗數電票信息。

二十五、試點納稅人通過電子發票服務平臺開具或勾選確認發票后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？

（一）一般納稅人通過電子發票服務平臺開具帶有“增值稅專用發票”或“普通發票”字樣的數電票、帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票、紙質專票、紙質普票，其金額及稅額應分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“開具增值稅專用發票”或“開具其他發票”相關欄次。

一般納稅人取得通過電子發票服務平臺開具的數電票、紙質專票、紙質普票，勾選用于進項抵扣時，其份數、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）相關欄次。其中，納稅人購進國內航空、鐵路旅客運輸服務，取得帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票，可以通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶對其進行用途確認，其進項稅額自動填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（二）其他扣稅憑證”第8b欄中，不再通過手動計算方式填列。

一般納稅人取得通過電子發票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票、紙質專票，已用于增值稅申報抵扣的，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”。一般納稅人取得通過電子發票服務平臺開具的帶有“普通發票”字樣的數電票、紙質普票、帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票，已用于增值稅申報抵扣，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。其中納稅人購進農產品取得數電票、紙質專票、紙質普票，已按計算稅額申報抵扣農產品進項稅額的或已加計扣除農產品進項稅額的，應按《確認單》所列已計算抵扣的稅額或加計扣除農產品進項稅額填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。

（二）小規模納稅人通過電子發票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發票”或“普通發票”字樣的數電票、紙質專票、紙質普票，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“增值稅專用發票不含稅銷售額”或“其他增值稅發票不含稅銷售額”相關欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規定填入“免稅銷售額”相關欄次。

二十六、納稅人需要確認發票用途，通過什么渠道進行確認？

《公告》發布后，試點納稅人可以通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶使用增值稅發票綜合服務平臺具備的發票用途確認、風險提示、信息下載等功能。

試點納稅人取得通過電子發票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發票”“普通發票”“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票、紙質專票和紙質普票等符合規定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶確認用途。非試點納稅人繼續通過增值稅發票綜合服務平臺使用相關增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發票”“普通發票”“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票、紙質專票和紙質普票等符合規定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應通過增值稅發票綜合服務平臺確認用途。

納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。

二十七、試點納稅人如何通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶進行計算農產品進項稅額以及加計扣除農產品進項稅額？

試點納稅人購進農產品，取得符合規定的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票、增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發票等憑證或者開具符合規定的收購發票，可以通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶進行用途確認，按照相關規定計算當期進項稅額。

其中，試點納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可以由主管稅務機關開通加計扣除農產品進項稅額確認功能，按照相關規定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產品進項稅額確認待用。納稅人將購進農產品用于生產或者委托加工的當期，可以通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶選擇相應憑證，按規定計算填寫本次加計扣除農產品進項稅額。

試點納稅人取得符合以上規定的尚未用于加計扣除農產品進項稅額的憑證，可以向主管稅務機關申請補錄。

二十八、試點納稅人錯誤確認發票用途后，稅務機關如何幫助納稅人進行修改和更正？

試點納稅人通過電子發票服務平臺確認發票用途后，如果出現發票用途確認錯誤的情形，稅務機關可為納稅人提供規范、便捷的更正服務。

納稅人將發票用途誤確認為申報抵扣且已申報抵扣后，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務機關申請更正。主管稅務機關在核實確認相關進項稅額已轉出后，為納稅人調整發票用途。

納稅人將發票用途誤確認為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務機關申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經主管稅務機關確認后，可將發票信息回退至電子發票服務平臺，納稅人可以重新確認發票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。

來源：山東稅務

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