大眾網?海報新聞濟南1月5日訊(記者 梁雯) 今年1月1日開始，新的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》開始施行，個人所得稅APP也已正式上線，大家2019年1月份的工資，就可以享受個稅新政策了。個稅專項附加扣除如何申報，每個月的個稅怎么算，不誠信報稅怎么罰，這些問題你都清楚嗎?近日，海報新聞記者采訪了山東省稅務局個人所得稅處副處長宋書敏，就個稅改革新政，尤其是個稅附加抵扣等相關問題為大家答疑解惑。

山東省稅務局個人所得稅處副處長宋書敏

1. 子女教育專項附加扣除，最多能申報幾個子女?

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

現在有很多家庭不只有兩個孩子，不論有3個孩子、4個孩子還是更多的孩子在接受全日制學歷教育，都可以按照每個孩子每月1000元的定額扣除進行申報。

2. 住房貸款利息專項附加扣除，怎么才算符合條件?

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

住房貸款利息專項扣除的本意，就是讓享受首套住房貸款優惠利率的納稅人，可以申請住房貸款利息專項附加扣除。如果不知道自己是否符合條件，可以咨詢貸款銀行，只要銀行認可，就可申報。

因為全國各地情況不同，現在有種說法是“任貸不認房”，只要房子貸款享受首套房的優惠利率，就可申請住房貸款利息扣除。下一步，針對個稅專項附加扣除在實際實施過程中存在的問題，也將進一步優化、細化。

3. 住房貸款利息和住房租金專項附加扣除，可以同時享受嗎?

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

如果同時符合住房貸款利息和住房租金兩項專項附加扣除條件，納稅人可根據自身情況選擇性享受專項扣除。按照規定，住房貸款利息扣除每月為1000元;住房租金扣除根據不同城市情況，有1500元/月、1100元/月、800元/月三個扣除標準。

4. 非獨生子女應如何申報贍養老人專項附加扣除?

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)，納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

在實際操作中，兄弟姐妹之間可以分攤2000元/月的扣除額度，但每個人的分攤額度不能超過1000元/月。對于享受贍養老人專項扣除的子女人數，則沒有限制，幾個人都可以，但總額不能超過2000元/月。

5. 如何享受大病醫療專項附加扣除?

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)，在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

在實際操作中，要享受大病醫療專項扣除，只需在次年的3月1日到6月30日之間辦理匯算清繳時，申報相關信息。此外，還應留存相關資料以備稅務機關抽查。

在國家稅務總局下發的《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》中，納稅人享受大病醫療專項附加扣除，應當填報患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關系、與基本醫保相關的醫藥費用總金額、醫保目錄范圍內個人負擔的自付金額等信息。納稅人需要留存備查資料包括，大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件，或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等資料。

6. 個稅專項附加扣除怎么申報?

根據國家稅務總局下發的《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》，納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。

在報送前，納稅人需要填報電子版或紙質版的《個人所得稅專項附加扣除信息表》。電子版的表格可以在個人所得稅APP、各省市稅務門戶網站和自然人稅收管理系統扣繳客戶端獲取，紙質版表格可到辦稅服務大廳領取。

除大病醫療專項附加扣除需要在次年匯算清繳申報時扣除，其他專項附加扣除都可以選擇向單位申報或自行申報。

7. 個人所得稅算法變了，老百姓交的稅是多了還是少了?

個稅起征點的提高以及個稅專項附加扣除的實施，都讓老百姓交的個稅越來越少。除此之外，改革后個稅采用累計預扣法按年征收，今后每個月扣個稅時，都要把今年之前幾個月的所有收入和扣除加起來再算一遍。看起來好像比以前復雜了，但對老百姓來說，每年所交的稅款總額沒有變化，只是平均到每個月，交的稅可能會不一樣。對一些高收入人群來說，隨著收入的增加，適用的稅率也會提高，每月交的個稅，會有一個先少后多的過程，可能上半年交稅少，下半年交稅多。

在一年交稅總額不變的情況下，前期交稅少，后期交稅多，也就相當于國家晚收稅，老百姓晚交稅。老百姓晚交稅，相對地就能有更多的資金用于日常生活和消費。

總的來說，累計預扣法雖然一開始理解起來有些難，但只要把計算方法固化到信息化系統中，就可自動計算個稅，實際操作并不難。個稅計算方法的變化，也并不會改變老百姓每年應交個稅的總額，只是一個先交還是后交的問題。

8. 納稅人不誠信申報個稅，會有什么后果?

根據《國家稅務總局關于發布公告》，納稅人存在報送虛假專項附加扣除信息、重復享受專項附加扣除、超范圍或標準享受專項附加扣除、拒不提供留存備查資料以及稅務總局規定的其他情形之一的，主管稅務機關應當責令其改正;五年內再次發現的，視情形記入有關信用信息系統，并按照國家有關規定實施聯合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規的，稅務機關依法進行處理。

[責任編輯：楊凡、楊本敬]

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